Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущество

Налог на имущество граждан является компетенцией налоговых структур на местах. Деньги, поступающие в счет оплаты налога, перечисляются в пользу бюджетов конкретных регионов по адресу нахождения налогооблагаемых объектов. Процедура оплаты и схема исчисления строго регламентирована. Законодательство, касающееся налоговых отчислений, включая имущественный налог, постоянно совершенствуется и изменяется, затрагивая различные параметры процесса. Текущий год не стал исключением благодаря принятию закона, регулирующего процесс постепенного увеличения поступлений налогов, взимаемых с физлиц, владельцев недвижимого имущества. Целью подобных нововведений является максимально достоверное выявление стоимости имущества россиян и последующий корректный расчет налоговой суммы Последние изменения законодательной базы подробно описывают механизм 20-процентного повышения выплат по налогам.

Ежегодно во втором полугодии граждане получают уведомления о необходимости оплатить имущественные сборы на объекты, представляющие особую ценность: различного рода жилая недвижимость, гаражи, земельные участки с возведенными на них постройками. Изменения затронули и новые категории налогообложения: машиноместа на автомобильных парковках и дома на дачных участках. Теперь владельцам данных категорий имущества также вменяется в обязанность перечислить налог на имущество физических лиц.

Большинство российских семей владеет одним или несколькими объектами недвижимого имущества, поэтому налог на недвижимость считается актуальной темой ежедневных запросов граждан. Зная, как рассчитывается налог на имущество физических лиц, действующие порядки начислений, региональные нормативы, можно заранее узнать, каков размер платежа по текущей квитанции, и что ожидает налогоплательщиков в самом ближайшем будущем.

Кто платит налог на имущество

До начала  2015 г. категории налогоплательщиков определялись согласно положениям №2003-1ФЗ (ст.2), то позднее определение налогоплательщика стало определяться согласно указанным в перечне ст.401 НК категориям физлиц.

Так как рассчитать налог на имущество физических лиц, дело довольно ответственное, следует знать, какая собственность подлежит налогообложению. Следующие виды недвижимого имущества служат объектами налогообложения после вступления в силу последних изменений:

1. квартиры;
2. жилые здания;
3. отдельные комнаты, отнесенные к жилому фонду;
4. машино-места на парковках;
5. гаражные строения;
6. недвижимые комплексы;
7. незавершенное строительство;
8. другие постройки, указанные в перечне НК.

Принятые в конце ноября  2016 г. изменения к категории жилых домов относят также здания, возведенные на земле, выделенной под дачи, садоводство, огородничество. При этом граждане могут воспользоваться предоставленным по закону вычетом – при расчетах не учитывают необлагаемые 50,0 м площади дома. Таким образом, дачные домики небольшой площади, скорее всего, не станут объектами налогообложения.

Не подлежит налогообложению доля в общей собственности многоэтажки:

• чердачные площади, крыши;
• подвальные пространства;
• лифтовое оборудование;
• лестничные пролеты.

Следует учесть, что данные изменения предусматривают в расчетах обязанность оплаты с лета  2015 г.

Правила расчета

Налог на имущество физических лиц в 2022 году, по новым правилам расчета высчитывается приближенно к фактической оценке. Измененное законодательство предусматривает постепенный отказ с  2016 г. от применения в расчетах стоимости по инвентаризации в субъектах РФ по отдельности. Однако далеко не все регионы оказались готовы к реализации изменений в законе. Поэтому, те регионы и территории, в которых не успели утвердить и опубликовать кадастровую стоимость региональной недвижимости к 1 декабря  2015 года, подготовка квитанций в  2016 году осуществлялась по-старому варианту.

Реализация изменений

Срок, отведенный на завершение перехода к другой расчетной основе, ограничен 1 января 2022г. В  2016 г. только некоторые регионы успели реализовать новую практику расчета. В их числе регионы: Москва и область, Татарстан, Нижний Новгород. В Санкт-Петербурге периодом перехода на новый расчет станет  2017 год. Большая часть регионов оказалась не готовой к исчислению новым методом, поэтому конкретные сроки пока не озвучены. Чтобы узнать подробности расчета в конкретной области, лучше обращаться напрямую в областное отделение ФНС.

Как рассчитать новый налог

Чтобы обеспечить плавное повышения размера налога, процесс будет происходить постепенно, в течение последующего четырехлетнего периода, с применением коэффициентов понижения, привязанных к кадастровой стоимости. Каждый год на протяжении 5 лет увеличивает ставку на 0,2.

Те регионы, которые уже перешли на новый расчет налога на имущество (например, Московский регион), уже применялся понижающий коэффициент ко всем объектам, кроме нежилых зданий, относимых к категориям офисных или торговых.

Размеры ставки

Если муниципальные органы не определяют иное правила, расчет налога на имущество физических лиц осуществляется по тарифам, зафиксированным в п.2 ст. 406 НК РФ.

Величина ставки, в большей степени, зависит от категории объекта. К другим параметрам, влияющим на различие в показателе, относят следующие характеристики объектов:

• установленная в паспорте кадастровая стоимость;
• вид собственности;
• место расположения;
• принадлежность к той или иной территориальной зоне.

Для помещений и зданий жилого фонда, гаражей, хозпостроек площадью не более 50,0 кв.м., а также незавершенных строительных объектов в расчетах налога применяется ставка, ограниченная 0,1% от размера кадастровой стоимости. Важно учитывать, что региональные власти вправе корректировать ставку, снижая до нуля, либо повышая до трехкратного увеличения.

Если имущество оценено в сумму более 300 миллионов рублей, ставка в отдельных случаях достигает 2,0%. Таким образом, чтобы узнать точную величину налога, следует обратиться к информационным базам местных налоговых служб.

Существуют отдельные нюансы расчета, исходя из конкретных ситуаций:

• при владении несколькими объектами, относимыми к одной и той же категории, собственник вправе рассчитывать на снижение кадастровой стоимости по одному из однотипных объектов. Сделать это он может самостоятельно, уведомив о своем выборе налоговый орган в период до 1 ноября. Если собственник не сообщит о выборе объекта для вычета, налоговая инспекция выберет объект по своему усмотрению, принимая в учет максимальную экономию от вычета для гражданина.
• При налогообложении общей собственности, принадлежащей владельцам в долях, применяют следующий расчет: на 20,0 кв.м.снижается общая кадастровая стоимость, а затем сумма равно пропорционально распределяется по количеству долей между всеми владельцами недвижимости.
• Если имущество было оформлено в порядке наследования, наследник обязан заплатить налог только с момента получения наследства.
• При разрушении недвижимости, начисление налога прекращается с даты установления факта.

Применение в расчетах инвентаризационной стоимости

Прежняя система расчетов размера платежей по налогу на имущество физических лиц в 2022 г. выглядит следующим образом:

1. За основу берется стоимость по инвентаризации;
2. В расчетах используют дефлятор, учитывающий принадлежность региону налогообложения, величине оценочной стоимости и другим параметрам.

• Если стоимость не превышает 300 тысяч рублей, применяют 0,1 % ставку налога.
• При определении инвентаризационной стоимости с учетом дефлятора более 500 тысяч рублей, применяют налоговую ставку в 0,3-2,0%.

Льготы и вычеты

Все граждане России без исключения, оплачивающие налог на имущество в 2022 году, вправе рассчитывать на сохраняемые по закону вычеты:

• уменьшение расчетной площади на 20,0 кв.м, если объектом является квартира;
• уменьшение площади для расчета на 10,0 кв.м, если объектом является комната;
• уменьшение базы на 50,0 кв.м, если собственностью является жилой дом;
• при расчете налога недвижимого комплекса, кадастровая стоимость уменьшена на 1 млн руб.;
• для пенсионеров предусмотрено освобождение от налога в пределах одного объекта каждой категории имущества (т.е. не более 1 жилого дома, 1 гаража, 1 квартиры и т.д.)

Льготные категории граждан

Для отдельных лиц, при условии отнесения к нижеуказанным категориям, предусмотрено льготное налогообложение, требующее подтверждение статуса в налоговой инспекции:

• Герои СССР и РФ;
• Кавалеры ордена Славы;
• Лица, признанные инвалидами 1-й и 2-й групп;
• Инвалиды детства;
• Участники ВОВ, иных боевых операций, связанных с защитой Советского Союза;
• Граждане, относимые к категории лиц, имеющих право получать соцподдержку согласно законам о защите граждан ФЗ №1244-1 от 15.5.1991г, ФЗ №175 от 26.11.1998г., ФЗ №2 от 10.1.2002г.
• Военнослужащие и уволенные со службы при наличии стажа военной службы не менее 20 лет.
• Пенсионеры и лица, достигшие возраста выхода на пенсию, находящиеся на пожизненном обеспечении.

Полный список льготных категорий можно уточнить в местных отделения налоговой службы.

Порядок предоставления льгот

Льгота по налогу на имущество предоставлена вышеуказанным категориям граждан в размере суммы, рассчитанной для оплаты по определенной категории объекта налогообложения. Важным условием для предоставления льготы является обладание данной недвижимостью без использования ее в коммерческих целях.

Собственникам нескольких квартир, жилых помещений, домов, имеющим право на льготу, следует знать, что только один объект из каждой категории объектов недвижимого имущества подлежит льготному налогообложению. В отношении остальных объектов льгота не будет действовать.

Чтобы получить льготу при оплате налога, граждане льготных категорий должны заблаговременно оповестить местное отделение налоговой службы относительно имеющихся прав, а также предоставить подтверждающие документы, согласно которым их права на льготы становятся очевидны.

В налоговый орган физическое лицо предоставляет следующие документы:

• Заявление об применении льготы;
• Документы, служащие доказательством того, что данный гражданин имеет право на конкретную льготу (документы, подтверждающие статус и принадлежность человека той или иной категории льготников).

Срок уплаты

Если ранее срок уплаты налога на имущество истекал 1 октября каждого года, то после введения изменений согласно федеральным положениям от 23.11.15 ФЗ №320 граждане имеют возможность оплатить квитанции и позднее. Новый срок платежа, действующий с 2017 года, истекает 1 декабря. В случае, если гражданин допустил просрочку, будут применены штрафные санкции в виде пени за просроченный период оплаты.

Сравнительные особенности нового порядка расчета

Процесс перехода на новую систему налогообложения относительно имущества российских граждан находится в начальной стадии. Только 28 российских регионов сообщили о готовности к расчетам налоговых квитанций по новым правилам. В остальных регионах процесс только планируется к реализации. Новая система расчета, непосредственно связанная с определением достоверной рыночной цены за имущество, имеет ряд других существенных различий в области предоставляемых льгот и объектов налогообложения.

Отличие кадастровой стоимости от инвентаризационной

Применение инвентаризационной стоимости означало учет в расчетах лишь конструкции строения, дату его ввода и стоимость строительных работ. Это приводило к значительным расхождениям между стоимостью по инвентаризации и реальной стоимостью объекта. Кадастровая стоимость, в отличие от инвентаризационной, учитывает следующие характеристики налогооблагаемого объекта:

• Учет района, в котором располагается недвижимое имущество;
• Степень развитости инфраструктуры;
• Применение повышенных мер безопасности, наличие охраны;
• Степень комфорта, предоставляемого жильцам, наличие парковочных мест и др.

Учет регионального показателя

Кадастровая стоимость от региона к региону может значительно различаться, как и сама рыночная цена недвижимости: например, средняя стоимость квадратного метра в РФ достигает 32 тысяч рублей, в то время, как показатель по Москве насчитывает 166 тысяч рублей. Применение изменений в налоговом законодательстве напрямую отразится на конечной величине налога на имущество.

В то же время, законом закреплено право местных властей назначать повышенную или пониженную ставку, с учетом конкретных особенностей региона. Ограничение касается лишь повышения ставки (не более, чем в три раза), относительно понижения ставки границы отсутствуют.

Так как кадастровая стоимость подлежит периодическому обновлению с интервалом не менее 1 раза в пять лет, и налоговые органы и налогоплательщики могут быть уверенными к максимальной достоверности величины, используемой в качестве основы расчета налога.

Уплата налога на имущество физических лиц – ежегодная обязанность каждого гражданина Российской Федерации. Знание правил расчета, последних изменений, возможностей применения понимающих коэффициентов, льгот, сроков уплаты позволит заблаговременно принять меры по оформлению льгот, а также своевременно и безболезненно выполнить свой долг налогоплательщика.