Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества

Бюджетные и иные учреждения, в том числе занимающиеся коммерческой деятельностью, в порядке, установленном Инструкцией N 70н, а также основными Федеральными Законами обязаны рассчитывать налоговую базу, куда входят и налоги на имущество, в том числе и льготируемое имущество. Указанный налог — это возможность не платить за обладание и пользование определёнными объектам. В их число могут входить участки земли, а также такое имущество, которое находится в ведомстве исполнительной ветви власти. При этом есть ряд условий, предусмотренных НК РФ (статья 374):

  • возможность предоставления должностным лицам проходить военную службу;
  • указанные объекты должны способствовать улучшению работы бюджетных и иных учреждений, а также эффективно использоваться в целях охраны интересов государства.

Prosobstvennost - о собственности профессионально и просто

В составе военных ведомств находятся такие учреждения, как: НИИ, специализированные лаборатории, различные центры, которые также могут иметь на своём балансе льготируемое имущество по налогу на имущество.

Подробное описание перечня субъектов

Prosobstvennost - о собственности профессионально и простоСписок объектов, которые попадают под вид льготируемого имущества, устанавливает Налоговый Кодекс РФ. Любое учреждение, имеющее статус государственного центра науки, где применяется специальное оборудование, работают сотрудники высших категорий и степеней может владеть указанным имуществом.

Кроме того, налогообложение за использование объектов не коснётся УФСИН России, Академий наук, памятников общегосударственного значения, служб ЖКХ, специальных хранилищ с радиоактивными отходами, ВУЗов, детских и юношеских спортивных школ, а также других учреждений. Стоить отметить, что местные органы самоуправления способствуют нормализации деятельности указанных объектов, поскольку их полномочия распространяются на возможность продлить льготы.

Важно! Вышеперечисленным организациям не запрещается получать доходы от коммерческой деятельности. Если в дальнейшем, от получения таких финансовых средств были приобретены объекты, то они также могут считаться льготируемыми.

Определить объекты, на которые действует льгота поможет информация, полученная посредством соответствующего запроса. Такие сведения находятся в следующих документах:

  • классификаторе фондов;
  • ОКВЭД и ОКОФ, утвержденных Государственным стандартом РФ.

Как правильно производится расчёт

Prosobstvennost - о собственности профессионально и простоНазначение и цели использования объекта, определяют его включение в налоговую базу. Но здесь присутствуют нюансы, о которых нужно упомянуть. Предоставление помещений в аренду приведёт к тому, что налог на имущество придётся уплачивать бюджетнику в полном объёме. Однако, если по назначению эксплуатируется более пятидесяти процентов здания, тогда потребуется раздельный учёт, поскольку эта часть будет считаться льготируемой. В противном случае заплатить придётся за весь объект, несмотря на то, что даже сорок девять процентов будет соответствовать указанным целям.

Читайте также  Регулирование налога на землю и имущество

Все предметы, которые согласно акта приёма — передачи находятся в арендуемых помещениях, также подлежат включению в статью учёта расходов. Что касается капитальных вложений в основные средства, то здесь учёта этой суммы не требуется. Аналогичная ситуация и с забалансовым счётом под номером «ноль один».

Согласно приказа МНС России от 2004 года, заполняя декларацию, расчёт налоговой базы обязательно необходимо показывать. Для него определено конкретное место в разделе под номером » пять». Код льготы, который указывается в таблице под номером раздела «девять», приводится также, как в Классификаторе. Что касается вопроса, куда включается налог на имущество, которое подлежит обложению, то расчёт в этом случае необходимо вносить в раздел под номером » два».

Когда речь идёт о движимом имуществе, то здесь организациям следует руководствоваться Гражданским законодательством, где закреплён список таких вещей. К движимым объектам можно отнести ценные предметы, которые не связаны с землёй и легко передвигаются. Однако, есть и исключения, например, морские или воздушные суда, подлежащие государственной регистрации. Облигации, векселя, денежные единицы, электронная техника, мебель, инструменты, специальное оборудование, — всё это движимые объекты, которые учитываются при сведении баланса, если они относятся к видам основных средств.

Важно! Движимые вещи, которые относятся к первой и второй амортизационной группе не будут попадать в список налогооблагаемых, несмотря на то, что тоже являются основными средствами. Итак, если такие объекты были учтены как основные средства, то начиная с 2013 года они попадали в учёт налоговой базы. Имущество 1 и 2 амортизационной группы, учитываемое после 2016 года налогом не облагается. Из чего следует, период полезной эксплуатации может составлять 1 и 2 года, но не более 3 лет. Остальные группы на сегодняшний день: как движимые, так и недвижимые объекты, соответственно будут включены в налоговую базу.

Если на налоговый учёт были приняты движимые вещи, появившиеся после процедуры ликвидации (преобразования) предприятия, либо на основании их передачи (получения) между лицами, которые являются учредителями с долей уставного капитала не менее его четверти, то вышеуказанное правило будет действовать, в том числе и для них. Таким образом, все остальные движимые объекты, попадающие под классификацию с третьей по десятую группу и внесённые после 2013 года, будут попадать под условия предоставление льготы.

Читайте также  Как узнать размеры налога на имущество физических лиц

Правила в работе с программой 1С

Prosobstvennost - о собственности профессионально и простоВ строке группы учёта необходимо нажать на «Принять основные средства». Для правильного формирования декларируемых средств, работа производится в меню НМА. Далее заполняется начало документа в поле » Внеоборотные активы». В поле «ОС» вносим, выбранный из предварительно занесенных в специальный справочник объект. В таком случае, код льготы сформируется в декларации в автоматическом режиме. Данный порядок касается и раздела «Амортизационные группы». Затем производится переход в поле бухгалтерского учёта, чтобы осуществить вычисление по периоду полезного пользования и амортизации. По этой операции всё, объект будет принят.

Теперь требуется разобраться с отчётностью в разделе » Авансы «. Он тоже заполняется в автоматическом режиме, на основании базовых сведений. Но если требуется изменить эту информацию, то для этого необходимо лишь нажать на кнопку мыши компьютера 2 раза, предварительно остановившись на нужном поле. После этой процедуры можно выбрать соответствующий код и нажать строку записи. Останется занести исходную информацию в регистры — «Движение документации».

Имущественный налог указывается на определённом счёте, порядковый номер которого зависит от назначения ОС. Например:

  • выполнение работ, либо если в учреждении оказываются какие-то услуги;
  • сбыт товаров, куда также может входить их изготовление.

Первый счёт оканчивается на цифрах » 130″, что касается доходов от сбыта продукции, то здесь последними цифрами счёта будут «172». Все вышеуказанные виды налогов также указываются на забалансовом счёте.

По Приказу Министерства финансов РФ от 2004 года N 114, все налоги по имуществу, которое было приобретено за бюджетные денежные средства, либо в результате взаимных расчётов, должно быть внесено в раздел » Прочих расходов». При этом не следует обращать внимание на то, что нет соответствия между кодом государственного сектора и кодом экономической классификации.

Еще один момент. Когда речь идёт об объектах, приобретённых другим, — коммерческим способом, то их указание в разделе «Расходы организации» не представляется возможным. Поскольку учитываются они в разделах финансового результата в определённый отчетный срок, установленный налоговым законодательством. Поэтому отразить их в закладке «Производство товаров, выполнение работ» тоже не получится, так как это будет противоречить указанной Инструкции.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация юриста по телефону: +74999385126 (МСК), +78124673025 (СПБ)
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации